Lawrange-taxes:

Проверки налоговой в 2019 году: к чему готовиться

22 декабря 2018 года Государственная фискальная служба Украины опубликовала на своем веб-сайте план-график проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков на 2019 год.
Согласно информации с Официального портала ГФСУ, основу плана-графика проведения документальных плановых проверок составляют налогоплательщики, осуществляющие деятельность в следующих отраслях экономики: металлургической, фармацевтической, в сфере торговли бытовыми приборами и розничной торговли горючим, а также их самые большие контрагенты, задействованные в схемах поставки товаров, работ и услуг.

Пресс-служба ГФСУ сообщила, что все отобранные в план-график проведения проверок предприятия имеют критерии риска от осуществления налогоплательщиками хозяйственной деятельности. ГФСУ также отметила основные из них:

- наличие отношений с контрагентами, которые находятся в розыске, либо ликвидированы, либо признаны банкротами;

- наличие разногласий у налогоплательщика согласно системе автоматизированного сопоставления налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов (завышение налогового кредита);

- наличие информации о неподтверждении реального осуществления сделки по приобретению с суммой налога на добавленную стоимость;

- декларирование отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль в течение двух налоговых (отчетных) периодов.

План-график на 2019 год состоит из следующих четырех разделов.

Раздел I. Документальные плановые проверки налогоплательщиков - юридических лиц;

Раздел II. Документальные плановые проверки финансовых учреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов.

Согласно этим двум разделам, в следующем году налоговики планируют провести 4946 налоговых проверок.

Раздел III. Документальные плановые проверки физических лиц. Данный раздел насчитывает 1651 человека, которых планирует в следующем году посетить ГФСУ.

Раздел IV. Документальные плановые проверки налогоплательщиков - юридических лиц по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. По указанным вопросам налоговики планируют провести 347 проверок.

Итак, всего на 2019 год планируется проведение 6944 плановых налоговых проверок.


Ознакомиться с Планом-графиком проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков на 2019 год можно на официальном сайте Государственной фискальной службы Украины, перейдя по следующей ссылке: http://sfs.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/362017.html .


Кого будет проверять налоговая в 2019 году?

Подавляющее большинство информации о рисках ГФСУ получает для допроверочного анализа непосредственно от плательщиков. Это, например, отчет по ЕСВ, в котором отображается исчерпывающая информация о наемных работниках.

Наиболее рисковыми сферами деятельности по использованию неоформленной занятости является сфера услуг (гостиничный, ресторанный бизнес, перевозки грузов и пассажиров), общественное питание, торговля, строительство, охранная деятельность, сельское, лесное, рыбное хозяйства.

Бойко Н.В., начальник управления налогов и сборов с физических лиц Главного управления ГФСУ в Черкасской области, привела простые примеры рисковой деятельности предприятий:

Пример 1: Предприятие работает в сфере ресторанного бизнеса и предоставляет услуги мобильного питания, но официально использует труд 3 наемных лиц, одним из которых является директор.

Пример 2: ФЛП производит мебель в 3 цехах, но согласно отчетности использует труд 2-3 работников.

Пример 3: ФЛП – женщина, имеет две мастерские по ремонту и пошиву обуви, но согласно отчетности, работает сама.

Пример 4: В магазине одежды, где официально работает 1 работник, предоставляются услуги по ремонту и пошиву одежды и у ФЛП - владельца магазина не зарегистрирован соответствующий вид деятельности.

Еще одним источником информации, которая может стать основанием для отнесения деятельности предприятия к такой, которая является рисковой, есть сообщения граждан об неоформленных трудовых отношениях, о незаконной предпринимательской деятельности и тому подобное.


Что нужно знать о проверке и проверяющих?

В соответствии с п. 75.1. ст. 75 Налогового кодекса Украины, контролирующие органы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.

Понятие и особенности каждого из указанных видов проверок подробно определены в главе 8 Налогового кодекса Украины.

Итак, если к вам таки пришли представители ГФСУ с проверкой, прежде всего вы должны знать, при каких условиях возможен допуск к налоговой проверке.

Перед началом документальной выездной (плановой и внеплановой) и фактической проверки представители ГФСУ обязаны представить налогоплательщику такие документы (п. 81.1 ст. 81 НКУ):

1. Направление на проведение проверки.

В этом документе указывается: дата выдачи; наименование органа ГФСУ; реквизиты приказа о проведении проверки; наименование и реквизиты субъекта/объекта, который проверяется; цель проверки; вид проверки; основания для проведения проверки; дата начала и продолжительность проверки; должность и фамилия должностного (служебного) лица, производящего проверку.

Направление должно быть подписано руководителем (заместителем или уполномоченным лицом) органа ГФСУ и скреплено печатью соответствующего органа.

2. Копию приказа о проведении проверки, в котором должно быть указано следующее: дата выдачи, наименование контролирующего органа, наименование и реквизиты субъекта проверки, при проведении проверки в другом месте - адрес объекта, проверка которого проводится, цель, вид проверки, основания для проведения проверки, определенные ПКУ, дата начала и продолжительность проверки, период деятельности, который будет проверяться.

Приказ о проведении проверки является действительным при наличии подписи руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа и печати контролирующего органа.

3. Служебные удостоверения лиц, указанных в направлении на проведение проверки.


!В случае если проверяющие не предъявят любой из перечисленных документов или предъявленные документы будут оформлены с нарушениями, указанное является основанием для недопущения должностных (служебных) лиц к проведению проверки!

Также перед началом проведения проверки проверяющие должны сделать соответствующую запись о проверке в журнале посещения субъектов предпринимательской деятельности контролирующими органами / журнале регистрации проверок.


Обратите внимание! Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, если ему не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки вручено под расписку или направлено заказным письмом с уведомлением о вручении копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки (п. 77.4 ст. 77 НКУ).

Если же вами не было получено уведомление на проверку, требуйте от проверяющих доказательства того, что уведомление о проверке действительно было вам направлено и направлено вовремя. В случае если таких доказательств вам предоставить не смогут, настаивайте на составлении расписки о получении уведомления непосредственно от инспектора, пришедшего на проверку. Тогда у вас будет 10 дней (со дня получения уведомления) для подготовки к проверке.


В то же время следует отметить, что внеплановые проверки проводятся без предварительного уведомления налогоплательщика и законом не ограничено периодичность их проведения (т.е. при наличии оснований одного налогоплательщика могут проверить несколько раз в год).

А для проведения камеральной проверки не нужен приказ руководителя ГФСУ, а также другое специальное разрешение или направление, не требуется и согласие налогоплательщика, а также его присутствие. Такая проверка проводится в помещении контролирующего органа исключительно на основании данных, имеющихся у контролирующего органа.


Проверяя оформление трудовых отношений с работниками, представители ГФСУ имеют право потребовать следующие документы:

  • штатное расписание и приказ о его утверждении, изменении;
  • книги учетов приказов, движения трудовых книжек;
  • кадровые приказы и приказы по основной деятельности;
  • табеля учета рабочего времени;
  • трудовые договоры (контракты), изменения и дополнения к ним;
  • трудовые книжки работников и вкладыши к ним;
  • сообщение ГФСУ о приеме работника на работу, приказ (распоряжение) и заявление о приеме на работу;
  • гражданско-правовые договора;
  • документы, подтверждающие начисление и выплату заработной платы, аванса, индексации, отпускных и других начислений работникам;
  • налоговая отчетность и отчетность по единому взносу;
  • другие документы, связанные с предметом проверки.

Следует учитывать, что для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений работодателя с работником, осуществляющим трудовую деятельность, у такого работника могут попросить предъявить документы, удостоверяющие личность или другие документы, которые позволят идентифицировать лицо (должностное удостоверение, удостоверение водителя, санитарная книжка и т.п.).

Если плательщик имеет несколько объектов (мест фактического осуществления деятельности), они будут проверяться все и одновременно.


Как правильно принять работника на работу, чтобы избежать неприятностей с налоговыми органами?

Порядок очень простой: заключить договор - издать приказ - сообщить ГФСУ - допустить работника к работе.

Работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа и сообщения ГФСУ о приеме работника на работу в установленном порядке.

Сообщение ГФСУ подается одним из следующих способов:

средствами электронной связи с использованием ЭЦП ответственных лиц в соответствии с требованиями законодательства в сфере электронного документооборота и электронной подписи;

на бумажных носителях вместе с копией в электронной форме;

только на бумажных носителях, если трудовые договоры заключены не более чем с 5 лицами.

Не подается сообщение:

  • за лиц, предоставляющих услуги по ГПД;
  • за практикантов и стажеров (без заключения трудового договора).

ГФСУ также обратила внимание предпринимателей плательщиков единого налога на то, что по нормам Налогового кодекса Украины у плательщиков единого налога 1 группы не может быть наемных работников; 2 группы - не более 10 работников без учета мобилизованных и тех, кто находится в декретном отпуске, и 3 и 4 групп - без ограничений.


Даже если вы не найдете свое предприятие в Плане-графике проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков на 2019 год, не стоит забывать о существовании помимо плановых ещё и внеплановых проверок. В случае наличия любых опасений не откладывайте звонок юристу. Необходимую качественную юридическую помощь в этом, а также и других вопросах, смогут предоставить вам юристы нашей компании.

Адрес

49005, г. Днепр, пр. Д. Яворницкого, 1-А, офис 704

г. Киев, ул. Ванды Васильевской 7, офис 208.

Лондон, Великобритания. 39/5, Granton Crescent, Edinburgh, United Kingdom, EH5 1BN

Телефоны

E-mail

ceo@lawrange.net